問題一：在公司的財務賬面上經常有過節費，誤餐費，交通費，電話費，旅游等，這些是否應該算入工資，繳納個人所得稅呢?除了社保，還有哪些保險可以稅前扣除?

　　答案：過節費和旅游費是一定要并入當月工資薪金交納個稅的。

　　誤餐費要看一下具體情況，《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》(國稅發[1994]089號)中規定的免稅的誤餐費，是指按財政部門的規定，個人因公在外工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定標準領取的誤餐費。但以誤餐補助名義發放給職工的補貼、津貼，應并入工資薪金所得計征個人所得稅(財稅字[1995]82號)。

　　交通費和電話費，如果是以交通費名義發放的，職工人人都有的，這個屬于交通補貼，應并入工資薪金所得計征個人所得稅。如果是真實發生的，有交通費發票報銷的，那么據實報銷就行了，不要交個稅。電話費的發票如果抬頭是個人的，那是要交個稅的。

　　以上需交個稅的部分，應和工資薪金合計扣除五險一金及扣除數3500元，適用超額累進稅率3%至45%共7個級次繳納

　　關于稅前可以扣除的保險費，“除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除?！币话銜械谋ｋU費：社保中的基本保險和補充養老和補充醫療，公司的財產保險、職工出差過時買車票時購買的保險。

　　問題二：不少分公司賬面上經常有“暫估”的問題，如何看待“暫估”這種做法?

　　回答：合理的暫估是可以的，但應該有理有據，與合同相符合，并且要與發票、付款相統一。根據國家稅務總局公告2011年第34號規定“六、關于企業提供有效憑證時間問題，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證?！?/p>

　　用幾個實際操作的例子進行解讀!

　　例如：一項工程，根據已簽訂好的購貨合同，當年購買了供應商100萬元的消防設備，款也已付出，貨到了工地。但由于供應商沒及時在當年提供發票，這種情況就可以在賬面上暫估成本100萬元，申報企業所得稅，但必須在第二年5.31.號匯算清繳日前將該供應商的發票補齊入賬，同時附上相關憑據。

　　再例如：一項工程，采購人員在平時購買材料設備時，為了價格便宜不要發票，也不簽訂購貨合同。到了年底，發現賬面上沒有成本來沖抵利潤，就胡亂的估個成本列入，無任何有效憑證。這種暫估其實就是白條，應全額列入企業所得稅應納稅所得額繳納稅款。這樣的做法，在5.1.之后開工的新項目中也帶來了高額的增值稅。

　　問題三：不少公司賬上到了工程款后，經常將這些款項匯入自己或他人的銀行卡上。這種行為合法嗎?它會帶來怎樣的風險?

　　答案：這肯定是不合法的，公司的資金和私人的資金不是一回事。另外這也是我們前面課上所講的“四流統一”問題。四流不統一，不可以抵扣增值稅，會被稅務機關認定為交易虛假，虛假業務同樣不可以列支成本，會帶來高額的企業所得稅。工程款項匯入個人名下還會給個人帶來高額的個稅風險。在分公司賬務檢查中，發現這些匯入個人名下的基本都做在“借款”中，這又給公司帶來了另外一個風險。公司在往外借款的，應根據銀行同期利率確認利息收入，并繳納增值稅。所以這種做法不合法。

　　問題四：在開展項目的過程中，會遇見甲供材和包清工的情況，這兩項業務在稅務上有哪些應該注意的事項呢?

　　答案：首先合同簽定上應該要明確為甲供工程或包清工工程，再要到稅務機關申請簡易征收，也就是3%的征收率。該工程所需用料、人工均不得取得增值稅專用發票，不可以抵扣增值稅款。所以在采購時就應要求開票方只開普通發票。

　　另外要強調一點，簡易征收的工程和一般計稅辦法的工程中，不需要抵扣增值稅的發票，不要向對方索取增值稅專用發票，這一點一定要切記。因為收到的增值稅專用發票不去抵扣，稅務會認為我們少確認收入或懷疑為虛假業務。

　　問題五：在去年5月1日后開工的新項目中，材料成本抵扣票和給甲方開具的收款發票，它們之間的開具時間點有什么注意事項或技巧呢?

　　答案：：營改增后，建筑安裝業的納稅時間點要很好的掌握。

　　(1)提供了服務為并收銷售款項(包括服務過程中或者服務完成);

　　(2)書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務完成的當天;

　　(3)先開具發票的，為開具發票的當天。即使還沒有開始服務;

　　(4)采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

　　如果已確認收入的，對于取得材料成本抵扣發票，那一定是越早越好，公司早點抵扣，可減少納稅資金利息。

　　在我們的工作中遇到一種情況，項目中所用的設備材料款已付出，供應商及時將抵扣發票開來。增值稅專票的抵扣時效是180天，可是快要到期了，還沒到和甲方約定的付款時間，也沒給甲方開票。這樣會造成在一個會計年度里，收入和成本不配比。

　　我們還遇到一個情況，甲方付款非常積極，給甲方的11%的工程發票開去了，款項也及時匯來了?？墒琼椖可系脑O備材料款尚未支付，或者支付了，沒及時收到專用發票，無法抵扣增值稅款，造成大額的增值稅的先行墊付。

　　所以我們建議大家在向供應商索取抵扣發票的時間點和給甲方開具發票的時間點要配合好。

　　以上觀點來自江蘇蘇亞金誠稅務師事務所主任 徐嘯

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